상속세 부과 사례로 살펴본 ‘재산적 가치’ 평가의 중요성과 시사점

최근 조세심판원의 결정 사례에서 흥미로운 상속세 판례가 나왔습니다. 어머니로부터 상속받은 건물의 재산적 가치가 인정되지 않아 상속세가 0원이 된 사례가 바로 그것입니다. 이 사례는 상속세를 신고할 때 재산적 가치 평가의 중요성을 다시 한번 명확히 보여줍니다.

사례 개요와 판결 내용

2021년 2월, A씨는 어머니로부터 경기도 하남시에 위치한 토지와 건물을 상속받았습니다. 당시 이 건물은 이미 2017년에 건축허가가 취소되었고, 건축물대장 발급도 중단되어 소유권이전등기가 불가능한 상태였습니다. 게다가 철거하는데 오히려 비용이 발생할 것이 예상되어 A씨는 건물의 가치를 0원으로 평가하고 상속세 신고를 했습니다. 그러나 국세청은 건물이 물리적으로 존재하며 사용에 문제가 없다며 상속세 과세표준에 포함시켰습니다.

이 사건은 조세심판원에까지 올라갔고, 결국 심판원은 국세청의 결정을 취소했습니다. 심판원은 건축허가 취소, 등기 불가능, 지장물 보상 대상 제외 및 철거 비용 발생 가능성 등을 근거로 들어 해당 건물의 재산적 가치가 없다고 판단한 것입니다.

상속재산 평가 기준의 중요성

이 사건에서 핵심이 된 것은 바로 ‘재산적 가치’의 평가 기준입니다. 현행 상속세법에 따르면 상속재산은 피상속인에게 귀속된 모든 재산이며, 평가액은 ‘불특정 다수 간 자유롭게 거래되는 통상적 가액’을 기준으로 합니다. 즉, 실제 시장에서 거래가 불가능하거나 경제적 가치가 없는 자산은 상속세 평가 대상에서 제외될 수 있다는 것입니다.

특히 이번 결정에서 중요한 포인트는 아래와 같습니다.

➡️ 건축허가 취소 여부: 건축허가가 취소되면 건물은 합법적인 사용이 불가능합니다. 이는 사실상 건물의 재산적 가치가 상실된 것으로 판단됩니다.

➡️ 소유권이전등기 불가능 여부: 등기 불가능은 소유권 이전과 거래를 원천적으로 막는 요소로, 재산적 가치 판단의 핵심 근거로 작용했습니다.

➡️ 지장물 보상 제외 여부: 공익사업 보상 대상에서 제외되었다는 사실 역시 재산적 가치가 없음을 증명하는 근거로 인정됐습니다.

이러한 평가 기준은 향후 유사한 상속 사건에서 매우 중요한 참고사항이 될 것입니다.

중소기업과 개인의 상속세 대응 전략

이번 사례는 중소기업 대표나 자산을 보유한 개인에게 시사하는 바가 큽니다. 자산의 실제 가치를 정확히 평가하고 세무 신고 시 이를 명확히 제시하는 것이 중요하다는 사실을 잘 보여줍니다. 특히 세무법인 넥스트와 같은 전문가 집단과 협력하여 정확한 자산평가 및 세무전략을 수립하는 것이 필수적입니다.

예를 들어, 중소기업이 가진 미활용 자산이나 가치가 없는 부동산 등을 명확하게 평가하여 세무당국과 불필요한 갈등을 미리 방지하는 것이 필요합니다. 이를 통해 합법적인 절세와 안정적인 재무관리가 가능합니다.

결론 및 핵심 요약

이 사례에서 가장 큰 시사점은 명확한 재산가치 평가가 상속세 결정에 결정적 영향을 미친다는 점입니다. 시장에서 거래될 수 없거나 경제적 가치가 상실된 자산은 상속세 평가에서 제외될 수 있으므로, 전문가의 도움을 받아 정확하고 명확하게 평가하는 것이 중요합니다.

특히, 세무법인 넥스트와 같은 전문 기관과 협력하여 상속 재산의 실제 가치를 명확히 하고, 관련 자료와 증빙을 철저히 준비하는 것이 상속세 문제를 원만히 해결하는 지름길입니다.

[FAQ 섹션]

Q1. 건축허가가 취소된 건물은 항상 상속세 평가에서 제외될 수 있나요?

항상 그런 것은 아닙니. 해당 건물이 실제 거래될 수 없고, 경제적 가치가 완전히 상실됐다는 명확한 증거가 필요합니다.

Q2. 철거 비용이 드는 건물도 상속세 평가에서 제외 가능한가요?

예, 철거 비용이 재산적 가치보다 크다면 평가에서 제외될 수 있습니다. 다만, 관련 증빙 자료가 필수적입니다.

Q3. 상속세 평가에서 정확한 평가를 위해 무엇을 준비해야 하나요?

건축허가 관련 공문, 등기 가능 여부 증명, 지장물 보상 제외 통보서 등 객관적인 자료가 필요합니다. 전문가의 도움을 받는 것이 효과적입니다.